甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表,審計(jì)工作底稿中與會(huì)計(jì)分錄測(cè)試相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)由予以前年度審計(jì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位收入確認(rèn)方面存在舞弊行為,因此,在本年度審計(jì)中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。
(2)針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試,一般不測(cè)試被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄。
(3)會(huì)計(jì)分錄測(cè)試步驟中,首先需要了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告流程以及針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制,在這個(gè)過程中無需測(cè)試相關(guān)控制運(yùn)行的有效性:
(4)在對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出.的其他調(diào)整進(jìn)行測(cè)試時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程的人員詢問了與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)。
(5)針對(duì)舞弊事項(xiàng),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與治理層溝通的事項(xiàng)至少包括但不限于:管理層勝任能力和誠信的疑慮、超出正常經(jīng)營(yíng)過程的交易的授權(quán)存在疑慮的事項(xiàng)、對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的管理層行為、管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實(shí)等。
(6)針對(duì)舞弊事項(xiàng)與管理層、治理層溝通時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮擬溝通的管理層比涉嫌舞弊人員的級(jí)別要低。
要求:針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說明理由。