題目

某居民企業(yè)2018年發(fā)現(xiàn)其2016年發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失50萬(wàn)元,未在當(dāng)年稅前扣除。該企業(yè)于2018年按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并對(duì)2016年未扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除。已知該企業(yè)2016年應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元,2017年應(yīng)納稅所得額為90萬(wàn)元,2018年計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元。假設(shè)除此外不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng),該企業(yè)2018年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為(  )萬(wàn)元。

A

22.5

B

25

C

30

D

37.5

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資產(chǎn)損失稅前扣除管理

  企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的,可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除。其中,屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除,其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)5年。但企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款,可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣,不足抵扣的,向以后年度遞延抵扣。

  因此,2016年未扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失50萬(wàn)元應(yīng)追補(bǔ)至2016年扣除,即2016年實(shí)際應(yīng)納稅所得額=100-50=50(萬(wàn)元),多繳納企業(yè)所得稅=50×25%=12.5(萬(wàn)元)。

  2016年多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在2018年應(yīng)納稅額中予以抵扣。

  2018年應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元,實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=200×25%-12.5=37.5(萬(wàn)元)。

  綜上,本題應(yīng)選D。

多做幾道

某單位轉(zhuǎn)讓一幢2008年購(gòu)買(mǎi)的廠(chǎng)房,當(dāng)時(shí)的購(gòu)買(mǎi)價(jià)為700萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定,該樓的重置成本為2000萬(wàn)元,成新度折扣率為七成。在計(jì)算土地增值稅時(shí),該樓的評(píng)估價(jià)格為()萬(wàn)元。

  • A

    1000

  • B

    1200

  • C

    1350

  • D

    1400

以下符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是()。

  • A

    凡以房屋為載體,不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算,都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值,計(jì)征房產(chǎn)稅

  • B

    房產(chǎn)出租時(shí),如果以勞務(wù)為報(bào)酬抵付房租的,應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝?lèi)勞務(wù)的平均價(jià)格折算為房產(chǎn)租金,據(jù)此計(jì)征房產(chǎn)稅

  • C

    對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前,一律不征收房產(chǎn)稅

  • D

    個(gè)人所有的房產(chǎn),除出租外,一律免征房產(chǎn)稅

以下項(xiàng)目在計(jì)算土地增值稅時(shí),不得扣除其成本費(fèi)用的是()。

  • A

    建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的會(huì)所

  • B

    建成后無(wú)償移交給派出所用予辦公的房屋

  • C

    建成后有償出售的停車(chē)場(chǎng)

  • D

    建成后待售的商業(yè)用房

下列各項(xiàng)中應(yīng)征收契稅的是()。

  • A

    法定繼承人承受房屋權(quán)屬

  • B

    運(yùn)動(dòng)員因成績(jī)突出獲得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)的住房

  • C

    企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)

  • D

    承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)

亊業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè),原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權(quán)、股份)比例超過(guò)規(guī)定比例的,對(duì)改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬的,免征契稅,該規(guī)定比例是()。

  • A

    30%

  • B

    50%

  • C

    75%

  • D

    85%

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