題目

根據(jù)職業(yè)道德基本原則,以下關(guān)于獨(dú)立性的陳述正確的有(? ? ?)。

A

實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)提出結(jié)論時(shí)其職業(yè)判斷不受損害

B

實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與所有客戶之間不存在任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系

C

注冊(cè)會(huì)計(jì)師形式上的不獨(dú)立會(huì)被推定為其誠(chéng)信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害

D

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)必須在實(shí)質(zhì)上和形式上都遵循獨(dú)立性要求

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職業(yè)道德基本原則

? ? ? ?選項(xiàng)A恰當(dāng),選項(xiàng)B不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)與非鑒證業(yè)務(wù),許多非鑒證業(yè)務(wù)以其客戶為唯一受益人,比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的為某公司提供代為編制會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù),代公司管理層招聘服務(wù),為公司提供的稅務(wù)服務(wù)等,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供這些服務(wù)時(shí)不需要承擔(dān)對(duì)第三方報(bào)告的責(zé)任,不需要遵循獨(dú)立性原則;

? ? ? ?選項(xiàng)C恰當(dāng),形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn),使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方,在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后,認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒(méi)有損害誠(chéng)信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度;

? ? ? ?選項(xiàng)D恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性。

? ? ? ?綜上,本題應(yīng)選ACD。

多做幾道

下列針對(duì)自我評(píng)價(jià)的情形中,很可能表明對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有(   ) 。

  • A

    審計(jì)項(xiàng)目組成員A兼任審計(jì)客戶甲公司的獨(dú)立董事

  • B

    審計(jì)項(xiàng)目組成員B與審計(jì)客戶甲公司董事長(zhǎng)存在密切關(guān)系

  • C

    審計(jì)客戶甲公司監(jiān)事長(zhǎng)C半年前一直是該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人

  • D

    審計(jì)項(xiàng)目組成員D在半年前離開(kāi)甲公司,此前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)

下列針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的相關(guān)信息但不屬于違反保密原則的有(   ) 。

  • A

    在未得到客戶授權(quán)的情況下,書(shū)面回答了中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于客戶違法行為的調(diào)查信函

  • B

    在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下,在法律訴訟程序中為維護(hù)自身的職業(yè)利益向法官提供了審計(jì)工作底稿

  • C

    在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下,向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了審計(jì)工作底稿

  • D

    在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下,接受中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)質(zhì)量檢查提供了審計(jì)工作底稿

下列情形中,會(huì)員有義務(wù)和權(quán)利披露且法律法規(guī)未予禁止的包括(?。?。

  • A

    在沒(méi)有被審計(jì)單位授權(quán)的情況下回答了監(jiān)管機(jī)構(gòu)關(guān)于審計(jì)客戶經(jīng)營(yíng)和納稅方面的信息

  • B

    在法律訴訟程序中維護(hù)自身的職業(yè)利益無(wú)需被審計(jì)單位授權(quán)而向法官提供審計(jì)工作底稿

  • C

    接受后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿時(shí)無(wú)需被審計(jì)單位授權(quán)

  • D

    接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)質(zhì)量檢查時(shí)無(wú)需被審計(jì)單位授權(quán)

下列針對(duì)過(guò)度推介的情形中,很可能表明對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有(   ) 。

  • A

    會(huì)計(jì)師事務(wù)所向公眾推銷審計(jì)客戶甲公司的可轉(zhuǎn)換公司債券

  • B

    會(huì)計(jì)師事務(wù)所收入50%是從審計(jì)客戶甲公司收取的業(yè)務(wù)收入

  • C

    審計(jì)項(xiàng)目組成員A與審計(jì)客戶甲公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)是配偶關(guān)系

  • D

    審計(jì)項(xiàng)目組成員B擔(dān)任甲公司的辯護(hù)人

假設(shè)分別存在下列事項(xiàng),其中不會(huì)影響?yīng)毩⑿缘挠校?  ) 。

  • A

    審計(jì)項(xiàng)目組成員A的叔叔持有被審計(jì)單位100股股票,現(xiàn)市值為1000元人民幣,接受委托前已經(jīng)全部處置

  • B

    審計(jì)項(xiàng)目組成員B將要成為被審計(jì)單位的職員,ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組

  • C

    審計(jì)項(xiàng)目組成員C持有被審計(jì)單位100股股票,現(xiàn)市值為1000元人民幣

  • D

    審計(jì)項(xiàng)目組成員D三年前是被審計(jì)單位的出納,現(xiàn)由D審計(jì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目

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