長(zhǎng)江公司是小華會(huì)計(jì)師事所的常年審計(jì)客戶(hù),主要從事石化產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)與銷(xiāo)售,小宇注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)長(zhǎng)江公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表,項(xiàng)目組制定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為100萬(wàn)元。審計(jì)過(guò)程中的部分事項(xiàng)記錄如下:
(1)實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試的過(guò)程中,小宇注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了下列審計(jì)程序:①向參與財(cái)務(wù)過(guò)程的人員詢(xún)問(wèn)與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng);②選擇了在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。
(2)小宇注冊(cè)會(huì)計(jì)師在長(zhǎng)江公司的銷(xiāo)售地點(diǎn)觀察到某售貨員用自己的微信二維碼進(jìn)行收款300元,事后并未向公司報(bào)告上交,考慮到此事涉及金額小不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響,小宇注冊(cè)會(huì)計(jì)師未向長(zhǎng)江公司任何人通報(bào)。
(3)考慮到以前審計(jì)過(guò)程中對(duì)被審計(jì)單位的了解,小宇注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)作為由于導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。
(4)小宇注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定測(cè)試長(zhǎng)江公司全年的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整,在考慮了全年的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的完整性后實(shí)施了會(huì)計(jì)分錄測(cè)試并記錄了測(cè)試結(jié)果。
(5)在實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試后,小宇注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)江公司有一筆200萬(wàn)銷(xiāo)售收入的購(gòu)買(mǎi)方為被審計(jì)單位的重要子公司,該產(chǎn)品在2017年12月31日時(shí)還未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售,但是合并報(bào)表并未體現(xiàn)該事項(xiàng),也未編制相應(yīng)的抵銷(xiāo)分錄,長(zhǎng)江公司管理層解釋為由于會(huì)計(jì)人員的疏忽導(dǎo)致的,小宇注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予了調(diào)整建議,長(zhǎng)江公司按照建議進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整,小宇注冊(cè)會(huì)計(jì)師未再實(shí)施其他審計(jì)程序。
要求:
針對(duì)事項(xiàng)(1)至(5),逐項(xiàng)分析小宇注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。