2017年1月1日，甲公司以銀行存款購入乙公司70％的股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?017年乙公司從甲公司購進A商品300件，購買價格為每件2.8萬元。甲公司A商品每件成本為2.5萬元。2017年乙公司對外銷售A商品250件，每件銷售價格為3萬元；年末結(jié)存A商品50件。2017年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為2.7萬元；乙公司對A商品計提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則下列關(guān)于甲公司2017年合并抵銷處理的表述中，正確的是
（ ? ? ? ?）。
? ? ? ? ?選項A錯誤，從集團角度考慮，期末結(jié)存A商品的賬面價值應(yīng)該是125萬元（2.5×50），此時子公司期末A商品的賬面價值為135萬元（2.8×50－5），因此對“存貨”項目的影響是－10萬元（125－135）；
? ? ? ? ?選項B錯誤，需要考慮存貨跌價準(zhǔn)備對遞延所得稅資產(chǎn)的影響，應(yīng)確認2.5萬元（3.75－1.25）；
? ? ? ? ?選項C錯誤，“所得稅費用”項目的影響應(yīng)為－2.5萬元（1.25－3.75）；
? ? ? ? ?選項D正確，從集團角度考慮,該批商品的可變現(xiàn)凈值大于成本，應(yīng)沖減已計提的減值準(zhǔn)備，因此對“資產(chǎn)減值損失”項目的影響金額是－5萬元。
? ? ? ? ?綜上，本題應(yīng)選D。
【相關(guān)分錄】：
①抵銷未實現(xiàn)的收入、成本和利潤
借：營業(yè)收入 ? ? ? ? ? ?840（300×2.8）
? ? ? ? ?貸：營業(yè)成本 ? ? ? ? ? ?825
? ? ? ? ? ? ? ? 存貨 ? ? ? ? ? ? ? 15 [50×（2.8－2.5）]
②因抵銷存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤而確認的遞延所得稅資產(chǎn)
借：遞延所得稅資產(chǎn) ? ? 3.75
? ? ? ? 貸：所得稅費用 ? ? ? ? ? 3.75
③抵銷計提的存貨跌價準(zhǔn)備
借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備? ?5
? ? ? ? 貸：資產(chǎn)減值損失 ? ? ?5
④抵銷與計提存貨跌價準(zhǔn)備有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)
借：所得稅費用 ? ? ? ? ? ? 1.25
? ? ? ? 貸：遞延所得稅資產(chǎn)? ? ? ? 1.25
多做幾道
3月28日消息，華為發(fā)布2021年年度報告，報告顯示，華為實現(xiàn)全球銷售收入6368億元人民幣，凈利潤1137億元人民幣，同比增長75.9%。以下屬于財務(wù)報表組成部分的是（）
A.資產(chǎn)負債表
B.利潤表
C.現(xiàn)金流量表
D.所有者權(quán)益變動表
下列事項中，不屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號公允價值計量》規(guī)范的相關(guān)資產(chǎn)或負債的是（ ） 。
以非貨幣性資產(chǎn)形式取得的政府補助
非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認資產(chǎn)和負債以及作為合并對價發(fā)行的權(quán)益工具
以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
持有至到期投資的后續(xù)計量
下列應(yīng)作為第三層次輸入值的是（）。
不可觀察輸入值
第三方報價機構(gòu)的估值
活躍市場中類似資產(chǎn)或負債的報價
非活躍市場中相同或類似資產(chǎn)或負債的報價
20×6年12月30日，甲公司購入一項設(shè)備，支付買價498萬元，另支付運輸費2萬元 。該項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年，甲公司采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零 。20×9年12月31日，甲公司對該項資產(chǎn)進行減值測試 。在確定其公允價值時，甲公司根據(jù)相關(guān)信息得知市場上在1個月前有相關(guān)交易發(fā)生，成交價為500萬元，成新率為100% 。已知該項設(shè)備的成新率為60%，20×9年12月31日甲公司確定該項設(shè)備的公允價值為（ ） 。
500萬元
350萬元
348.6萬元
300萬元
下列關(guān)于市場參與者的說法中，不正確的是（）。
企業(yè)在確定市場參與者時應(yīng)考慮所計量的相關(guān)資產(chǎn)和負債
企業(yè)在確定市場參與者時應(yīng)考慮該資產(chǎn)或負債的主要市場
企業(yè)應(yīng)從自身持有資產(chǎn).清償或者以其他方式履行負債的意圖和能力角度計量相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值
企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負債，應(yīng)當(dāng)基于市場參與者之間的交易確定該資產(chǎn)或負債的公允價值
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