? ? ? ? ?選項A錯誤,從集團角度考慮,期末結(jié)存A商品的賬面價值應(yīng)該是125萬元(2.5×50),此時子公司期末A商品的賬面價值為135萬元(2.8×50-5),因此對“存貨”項目的影響是-10萬元(125-135);
? ? ? ? ?選項B錯誤,需要考慮存貨跌價準(zhǔn)備對遞延所得稅資產(chǎn)的影響,應(yīng)確認2.5萬元(3.75-1.25);
? ? ? ? ?選項C錯誤,“所得稅費用”項目的影響應(yīng)為-2.5萬元(1.25-3.75);
? ? ? ? ?選項D正確,從集團角度考慮,該批商品的可變現(xiàn)凈值大于成本,應(yīng)沖減已計提的減值準(zhǔn)備,因此對“資產(chǎn)減值損失”項目的影響金額是-5萬元。
? ? ? ? ?綜上,本題應(yīng)選D。
【相關(guān)分錄】:
①抵銷未實現(xiàn)的收入、成本和利潤
借:營業(yè)收入 ? ? ? ? ? ?840(300×2.8)
? ? ? ? ?貸:營業(yè)成本 ? ? ? ? ? ?825
? ? ? ? ? ? ? ? 存貨 ? ? ? ? ? ? ? 15 [50×(2.8-2.5)]
②因抵銷存貨中未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤而確認的遞延所得稅資產(chǎn)
借:遞延所得稅資產(chǎn) ? ? 3.75
? ? ? ? 貸:所得稅費用 ? ? ? ? ? 3.75
③抵銷計提的存貨跌價準(zhǔn)備
借:存貨——存貨跌價準(zhǔn)備? ?5
? ? ? ? 貸:資產(chǎn)減值損失 ? ? ?5
④抵銷與計提存貨跌價準(zhǔn)備有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)
借:所得稅費用 ? ? ? ? ? ? 1.25
? ? ? ? 貸:遞延所得稅資產(chǎn)? ? ? ? 1.25