題目

甲公司和乙公司的所得稅稅率均為25%,為同一集團(tuán)內(nèi)的兩個(gè)子公司。內(nèi)部交易資料如下2×17年9月甲公司向乙公司銷售商品100件,每件成本1.2萬(wàn)元,每件銷售價(jià)格為1.5萬(wàn)元,貨款已經(jīng)收付。2×17年12月末,乙公司全部未對(duì)外銷售該批商品,期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為每件1.05萬(wàn)元。下列關(guān)于2×17年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表的表述中,正確的是(???? )。

A

合并資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示金額為105萬(wàn)元

B
不需要抵銷個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)11.25萬(wàn)元
C
合并后合并資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)的余額為11.25萬(wàn)元
D
需要抵銷個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬(wàn)元

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內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本的抵銷處理,內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理


???????? 選項(xiàng)A正確,從集團(tuán)公司角度來(lái)看,該批存貨期末應(yīng)以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量所以合并資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目列示金額=100×1.05=105(萬(wàn)元);

???????? 選項(xiàng)B、C正確,D錯(cuò)誤,不需要抵銷個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn),因?yàn)楹喜⒇?cái)務(wù)報(bào)表角度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)11.25[(1.5-1.05)×100×25%]萬(wàn)元,而個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)也為11.25[(1.5-1.05)×100×25%]萬(wàn)元,正好相等。

??????? 綜上,本題應(yīng)選ABC。

【相關(guān)分錄】

借:營(yíng)業(yè)收入?????? 150

???????貸:營(yíng)業(yè)成本??????? ?120

????????????? 存貨????????????????? 30

借:存貨????????????????? 30

?????? 貸:資產(chǎn)減值損失??? 30

因此合并報(bào)表中無(wú)需再確認(rèn)抵銷所得稅。

多做幾道

企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量與其他資產(chǎn)或與其他資產(chǎn)及負(fù)債組合使用的非金融資產(chǎn)時(shí),下列會(huì)導(dǎo)致估值前提對(duì)該非金融資產(chǎn)公允價(jià)值的影響有所不同的情況有(   ) 。

  • A

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值,與該非金融資產(chǎn)單獨(dú)使用前提下的公允價(jià)值可能相等

  • B

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值,可通過(guò)對(duì)單獨(dú)使用的該非金融資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行調(diào)整反映

  • C

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值,可通過(guò)市場(chǎng)參與者在資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量中采用的假設(shè)反映

  • D

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值,可通過(guò)估值技術(shù)反映

為提高公允價(jià)值計(jì)量和相關(guān)披露的一致性和可比性,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將估值技術(shù)所使用的輸入值劃分的層次包括()。

  • A

    第一層次輸入值

  • B

    第二層次輸入值

  • C

    第三層次輸入值

  • D

    第四層次輸入值

下列關(guān)于公允價(jià)值層次的說(shuō)法中,正確的有()。

  • A

    第一層次輸入值是企業(yè)在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)

  • B

    第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值

  • C

    第三層次輸入值是相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的不可觀察輸入值

  • D

    企業(yè)只有在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債幾乎很少存在市場(chǎng)交易活動(dòng),導(dǎo)致相關(guān)可觀察輸入值無(wú)法取得或取得不切實(shí)可行的情況下,才能使用第三層次輸入值

下列各項(xiàng)中,不應(yīng)將取得資產(chǎn)或承擔(dān)負(fù)債的交易價(jià)格作為該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值的有(   ) 。

  • A

    資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方正處在財(cái)務(wù)困境

  • B

    資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方為滿足監(jiān)管或法律的要求而被迫出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債

  • C

    母子公司之間的貨物銷售,交易價(jià)格顯著高于市價(jià)

  • D

    交易價(jià)格與公允價(jià)值計(jì)量的相關(guān)計(jì)量單元不同

關(guān)于估值技術(shù),下列說(shuō)法中不正確的有()。

  • A

    企業(yè)一定采用單一的估值技術(shù)確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值

  • B

    估值技術(shù)變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

  • C

    企業(yè)在公允價(jià)值計(jì)量中可以隨意變更已使用的估值技術(shù)

  • D

    企業(yè)無(wú)論使用何種估值技術(shù),都應(yīng)當(dāng)考慮當(dāng)前市場(chǎng)狀況并作出市場(chǎng)參與者可能進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整

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