題目

甲公司適用的所得稅稅率為25%,有關(guān)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:(1)2018年1月2日購入丁公司45萬股股票作為交易性金融資產(chǎn),每股價格為6元。2018年12月31日,交易性金融資產(chǎn)的公允價值為每股7元;(2)2018年1月2日購入戊公司200萬股股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(權(quán)益工具),每股價格為10元。2018年12月31日,以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值為每股15元。假定2018年初甲公司的其他綜合收益科目余額為0,2018年有關(guān)會計報表列報不正確的是(?????? )。

A

2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅負(fù)債”項目填列金額為261.25萬元

B

2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項目填列金額為315萬元

C

2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“其他權(quán)益工具投資”項目填列金額為3 000萬元

D

2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“其他綜合收益”項目填列金額為1 000萬元

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資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法,資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)


??????? 選項A列報正確,“遞延所得稅負(fù)債”項目填列金額=[45×(7-6)]×25%+[(15-10)×200 ]×25%=261.25(萬元);

??????? 選項B列報正確,“以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項目填列金額=45×7=315(萬元);

??????? 選項C列報正確,“其他權(quán)益工具投資”項目填列金額=200×15=3 000(萬元);

??????? 選項D列報錯誤,“其他綜合收益”項目填列金額=200×(15-10)×(1-25%)=750(萬元)。

??????? 綜上,本題應(yīng)選D。

【相關(guān)分錄】

事項(1)

2018年1月2日

借:交易性金融資產(chǎn)——成本??????????????????? 270(45×6)

??????? 貸:銀行存款????????????????????????????????????????????? ?270

2018年12月31日

借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動?????? 45?[(7-6)×45 ]

?????? 貸:公允價值變動損益????????????????????????????????? 45

借:所得稅費用??????????????????????????????????????? 11.25(45×25%)

?????? 貸:遞延所得稅負(fù)債?????????????????????????????????11.25

事項(2)

2018年1月2日

借:其他權(quán)益工具投資——成本??????????? ? 2 000(200×10)

??????? 貸:銀行存款?????????????????????????????????????????? 2 000

2018年12月31日

借:其他權(quán)益工具投資——公允價值變動1 000 [(15-10)×200 ]

?????? 貸:其他綜合收益????????????????????????????????????? 1 000

借:其他綜合收益??????????????????????????????????????? 250(1 000×25%)

??????? 貸:遞延所得稅負(fù)債???????????????????????????????????? 250

【提示】以公允價值計量的金融資產(chǎn),包括其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn),會計上賬面價值按期末公允價值計量,稅法上計稅基礎(chǔ)為取得時成本,二者差額形成暫時性差異,資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價值變動計入公允價值變動損益,其影響損益,則計算所得稅對應(yīng)科目是所得稅費用;以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值變動計入其他綜合收益,其不影響損益,則計算所得稅對應(yīng)科目為其他綜合收益。

多做幾道

3月28日消息,華為發(fā)布2021年年度報告,報告顯示,華為實現(xiàn)全球銷售收入6368億元人民幣,凈利潤1137億元人民幣,同比增長75.9%。以下屬于財務(wù)報表組成部分的是()

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表

D.所有者權(quán)益變動表

下列事項中,不屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號公允價值計量》規(guī)范的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的是(   ) 。

  • A

    以非貨幣性資產(chǎn)形式取得的政府補助

  • B

    非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債以及作為合并對價發(fā)行的權(quán)益工具

  • C

    以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

  • D

    持有至到期投資的后續(xù)計量

下列應(yīng)作為第三層次輸入值的是()。

  • A

    不可觀察輸入值

  • B

    第三方報價機構(gòu)的估值

  • C

    活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價

  • D

    非活躍市場中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價

20×6年12月30日,甲公司購入一項設(shè)備,支付買價498萬元,另支付運輸費2萬元 。該項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年,甲公司采用直線法計提折舊,預(yù)計凈殘值為零 。20×9年12月31日,甲公司對該項資產(chǎn)進(jìn)行減值測試 。在確定其公允價值時,甲公司根據(jù)相關(guān)信息得知市場上在1個月前有相關(guān)交易發(fā)生,成交價為500萬元,成新率為100% 。已知該項設(shè)備的成新率為60%,20×9年12月31日甲公司確定該項設(shè)備的公允價值為(   ) 。

  • A

    500萬元

  • B

    350萬元

  • C

    348.6萬元

  • D

    300萬元

下列關(guān)于市場參與者的說法中,不正確的是()。

  • A

    企業(yè)在確定市場參與者時應(yīng)考慮所計量的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債

  • B

    企業(yè)在確定市場參與者時應(yīng)考慮該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場

  • C

    企業(yè)應(yīng)從自身持有資產(chǎn).清償或者以其他方式履行負(fù)債的意圖和能力角度計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值

  • D

    企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債,應(yīng)當(dāng)基于市場參與者之間的交易確定該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值

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