題目

甲公司2018年12月1日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售M產(chǎn)品1 000萬(wàn)件，單位售價(jià)7元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；如果乙公司當(dāng)日支付款項(xiàng)，乙公司收到M產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。M產(chǎn)品單位成本為6元。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)M產(chǎn)品的退貨率為10%。2018年12月21日發(fā)出M產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并收到貨款。至2018年12月31日止，上述已銷售的M產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為10 000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整。2018年度甲公司因銷售M產(chǎn)品相關(guān)所得稅處理表述正確的是（?。?。

A

產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異為100萬(wàn)元

B

應(yīng)交所得稅為2 525萬(wàn)元

C

遞延所得稅費(fèi)用為－25萬(wàn)元

D

所得稅費(fèi)用為2 500萬(wàn)元

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所得稅列報(bào)的基本原則


? ? ? ? 選項(xiàng)A正確，2018年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝100（萬(wàn)元），年末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值100－未來(lái)可稅前扣除金額100＝0（萬(wàn)元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異＝100（萬(wàn)元）；

? ? ? ? 選項(xiàng)B正確，2018年應(yīng)交所得稅＝（會(huì)計(jì)利潤(rùn)10 000＋可抵扣暫時(shí)性差異100）×25%＝2 525（萬(wàn)元）；

? ? ? ? 選項(xiàng)C正確，2018年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝100×25%＝25（萬(wàn)元），2018年確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用＝－25（萬(wàn)元）；

? ? ? ? 選項(xiàng)D正確，2018年確認(rèn)所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅2 525＋遞延所得稅（－25）＝2 500（萬(wàn)元）。

? ? ? ? 綜上，本題應(yīng)選ABCD。

多做幾道

企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量與其他資產(chǎn)或與其他資產(chǎn)及負(fù)債組合使用的非金融資產(chǎn)時(shí)，下列會(huì)導(dǎo)致估值前提對(duì)該非金融資產(chǎn)公允價(jià)值的影響有所不同的情況有（   ） 。

  • A

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值，與該非金融資產(chǎn)單獨(dú)使用前提下的公允價(jià)值可能相等

  • B

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值，可通過(guò)對(duì)單獨(dú)使用的該非金融資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行調(diào)整反映

  • C

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值，可通過(guò)市場(chǎng)參與者在資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量中采用的假設(shè)反映

  • D

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負(fù)債組合使用前提下的公允價(jià)值，可通過(guò)估值技術(shù)反映

為提高公允價(jià)值計(jì)量和相關(guān)披露的一致性和可比性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將估值技術(shù)所使用的輸入值劃分的層次包括（）。

  • A

    第一層次輸入值

  • B

    第二層次輸入值

  • C

    第三層次輸入值

  • D

    第四層次輸入值

下列關(guān)于公允價(jià)值層次的說(shuō)法中，正確的有（）。

  • A

    第一層次輸入值是企業(yè)在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)

  • B

    第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值

  • C

    第三層次輸入值是相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的不可觀察輸入值

  • D

    企業(yè)只有在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債幾乎很少存在市場(chǎng)交易活動(dòng)，導(dǎo)致相關(guān)可觀察輸入值無(wú)法取得或取得不切實(shí)可行的情況下，才能使用第三層次輸入值

下列各項(xiàng)中，不應(yīng)將取得資產(chǎn)或承擔(dān)負(fù)債的交易價(jià)格作為該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值的有（   ） 。

  • A

    資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方正處在財(cái)務(wù)困境

  • B

    資產(chǎn)出售方或負(fù)債轉(zhuǎn)移方為滿足監(jiān)管或法律的要求而被迫出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債

  • C

    母子公司之間的貨物銷售，交易價(jià)格顯著高于市價(jià)

  • D

    交易價(jià)格與公允價(jià)值計(jì)量的相關(guān)計(jì)量單元不同

關(guān)于估值技術(shù)，下列說(shuō)法中不正確的有（）。

  • A

    企業(yè)一定采用單一的估值技術(shù)確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值

  • B

    估值技術(shù)變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

  • C

    企業(yè)在公允價(jià)值計(jì)量中可以隨意變更已使用的估值技術(shù)

  • D

    企業(yè)無(wú)論使用何種估值技術(shù)，都應(yīng)當(dāng)考慮當(dāng)前市場(chǎng)狀況并作出市場(chǎng)參與者可能進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整

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