題目

企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%,假定不存在其他的納稅調(diào)整事項,下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理正確的有( ?。?。

A

甲公司2016年發(fā)生經(jīng)營虧損2 000萬元,甲公司預(yù)計在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額,為此確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

B

乙公司2016年年初購入設(shè)備一臺,在會計處理時按照年限平均法計提折舊,該設(shè)備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計提折舊,當(dāng)年計稅時按年數(shù)總和法計提折舊金額比年限平均法多計提1 500萬元,為此確認遞延所得稅資產(chǎn)375萬元

C

丙公司2016年年初以2 000萬元購入一項交易性金融資產(chǎn),2×16年年末該項金融資產(chǎn)的公允價值為3000萬元,為此確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

D

丁公司2016年年初以4 000萬元購入一項投資性房地產(chǎn),對其采用公允價值模式計量,2×16年年末該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為3000萬元,計稅基礎(chǔ)為3600萬元,為此確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元

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資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),負債的計稅基礎(chǔ),特殊交易或事項中產(chǎn)生資產(chǎn)、負債計稅基礎(chǔ)的確定,應(yīng)納稅暫時性差異,可抵扣暫時性差異

? ? ? ? 選項A表述正確,稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損且未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額,視同可抵扣暫時性差異,確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元;

? ? ? ? 選項B表述錯誤,當(dāng)年計稅時按年數(shù)總和法計提折舊金額比年限平均法多計提折舊,導(dǎo)致固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異,應(yīng)確認遞延所得稅負債375萬元;

? ? ? ? 選項C表述錯誤,該項公允價值變動導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ),形成應(yīng)納稅暫時性差異,應(yīng)確認遞延所得稅負債250萬元;

? ? ? ? 選項D表述正確,該投資性房地產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元。

綜上,本題應(yīng)選AD。

多做幾道

企業(yè)以公允價值計量與其他資產(chǎn)或與其他資產(chǎn)及負債組合使用的非金融資產(chǎn)時,下列會導(dǎo)致估值前提對該非金融資產(chǎn)公允價值的影響有所不同的情況有(   ) 。

  • A

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值,與該非金融資產(chǎn)單獨使用前提下的公允價值可能相等

  • B

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值,可通過對單獨使用的該非金融資產(chǎn)價值進行調(diào)整反映

  • C

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值,可通過市場參與者在資產(chǎn)公允價值計量中采用的假設(shè)反映

  • D

    非金融資產(chǎn)與其他資產(chǎn)或負債組合使用前提下的公允價值,可通過估值技術(shù)反映

為提高公允價值計量和相關(guān)披露的一致性和可比性,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將估值技術(shù)所使用的輸入值劃分的層次包括()。

  • A

    第一層次輸入值

  • B

    第二層次輸入值

  • C

    第三層次輸入值

  • D

    第四層次輸入值

下列關(guān)于公允價值層次的說法中,正確的有()。

  • A

    第一層次輸入值是企業(yè)在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價

  • B

    第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負債直接或間接可觀察的輸入值

  • C

    第三層次輸入值是相關(guān)資產(chǎn)或負債的不可觀察輸入值

  • D

    企業(yè)只有在相關(guān)資產(chǎn)或負債幾乎很少存在市場交易活動,導(dǎo)致相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實可行的情況下,才能使用第三層次輸入值

下列各項中,不應(yīng)將取得資產(chǎn)或承擔(dān)負債的交易價格作為該資產(chǎn)或負債的公允價值的有(   ) 。

  • A

    資產(chǎn)出售方或負債轉(zhuǎn)移方正處在財務(wù)困境

  • B

    資產(chǎn)出售方或負債轉(zhuǎn)移方為滿足監(jiān)管或法律的要求而被迫出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負債

  • C

    母子公司之間的貨物銷售,交易價格顯著高于市價

  • D

    交易價格與公允價值計量的相關(guān)計量單元不同

關(guān)于估值技術(shù),下列說法中不正確的有()。

  • A

    企業(yè)一定采用單一的估值技術(shù)確定相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值

  • B

    估值技術(shù)變更屬于會計估計變更

  • C

    企業(yè)在公允價值計量中可以隨意變更已使用的估值技術(shù)

  • D

    企業(yè)無論使用何種估值技術(shù),都應(yīng)當(dāng)考慮當(dāng)前市場狀況并作出市場參與者可能進行的風(fēng)險調(diào)整

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