題目

長(zhǎng)江公司系甲公司的母公司,2×18年6月30日,長(zhǎng)江公司向甲公司銷售一臺(tái)價(jià)值為600萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備,增值稅102萬(wàn)元,成本為500萬(wàn)元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,相關(guān)款項(xiàng)已存入銀行。甲公司將該設(shè)備確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣)并于當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)使用壽命為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。長(zhǎng)江公司適用的所得稅稅率為25%,不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司編制2×18年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷調(diào)整中正確的有( ?。?。

A

抵銷管理費(fèi)用30萬(wàn)元

B

抵銷營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元

C

抵銷營(yíng)業(yè)收入600萬(wàn)元

D

調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)23.75萬(wàn)元

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編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目

? ? ? ? 本題屬于集團(tuán)內(nèi)母公司將產(chǎn)品銷售銷售給子公司作為固定資產(chǎn)使用的情形。

? ? ? ? (1)購(gòu)入當(dāng)期抵銷內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)出售相關(guān)的銷售收入600萬(wàn)元、銷售成本500萬(wàn)元;

? ? ? ? (2)抵銷內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊費(fèi)用,多計(jì)提折舊金額=(600-500)÷10×6/12=5(萬(wàn)元);

? ? ? ? (3)個(gè)別報(bào)表角度固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-600÷10×6/12=570(萬(wàn)元)=計(jì)稅基礎(chǔ),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅為0;站在企業(yè)集團(tuán)角度,該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-500÷10×6/12=475(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600÷10×6/12=570(萬(wàn)元),應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=(570-475)×25%=23.75(萬(wàn)元)。

? ? ? ? 綜上,本題應(yīng)選CD。

多做幾道

裝修費(fèi)計(jì)入什么科目()

A.當(dāng)期費(fèi)用科目

B.投資收益科目

C.資產(chǎn)類科目

D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目

下列關(guān)于國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)核算的表述中,正確的有( ?。?。

  • A

    實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位,財(cái)政資金的支付方式包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付

  • B

    在財(cái)政直接支付方式下,事業(yè)單位在需要使用財(cái)政資金時(shí),按照批復(fù)的部門(mén)預(yù)算和資金使用計(jì)劃,向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請(qǐng)

  • C

    在財(cái)政授權(quán)支付方式下,事業(yè)單位收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書(shū)”時(shí),應(yīng)增加零余額賬戶用款額度的金額,同時(shí)確認(rèn)其他收入

  • D

    事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“其他收入”等科目核算國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)

在確定對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r(shí),應(yīng)考慮的因素有( ?。?。

  • A

    從被投資單位獲得固定回報(bào)

  • B

    通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)

  • C

    擁有對(duì)被投資方的權(quán)力

  • D

    有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額

下列關(guān)于事業(yè)單位對(duì)非經(jīng)營(yíng)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中,錯(cuò)誤的有(?。?/span>

  • A

    增加事業(yè)支出

  • B

    增加其他支出

  • C

    減少事業(yè)基金

  • D

    減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金

下列各項(xiàng)中,屬于政府會(huì)計(jì)改革基本原則的有( ?。?。

  • A

    立足中國(guó)國(guó)情,借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)

  • B

    堅(jiān)持繼續(xù)發(fā)展,注重改革創(chuàng)新

  • C

    堅(jiān)持公開(kāi)透明,便于社會(huì)監(jiān)督

  • D

    做好總體規(guī)劃,穩(wěn)妥有序推進(jìn)

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