題目

2015 年年末DUIA 公司應收HAPPY 公司賬款1 000 萬元,DUIA 公司按照該項應收賬款余額的10%計提了壞賬準備。2016 年2 月20 日,DUIA 公司得知HAPPY 公司已經宣告破產清算,該項應收賬款預計只能收回60%。DUIA 公司所得稅采用資產負債表債務法核算,所得稅稅率為25%,DUIA 公司已經按照10%的比例提取了盈余公積。下列關于DUIA 公司對2016 年財務報告調整項目的說法中,正確的有( )。

A

補提壞賬準備,計入以前年度損益調整300 萬元

B

確認遞延所得稅資產,調減2015 年所得稅費用75萬元

C

調減“凈利潤”項目225 萬元

D

調減資產負債表中“未分配利潤”202.5 萬元、“盈余公積”22.5萬元

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資產負債表日后非調整事項的處理原則,資產負債表日后調整事項的處理原則,資產負債表日后調整事項的具體會計處理方法,資產負債表日后非調整事項的具體會計處理方法


? ? ? ? 選項A 正確,只能收回60%,則減值準備的計提比例應為40% ,應補提減值準備的金額=1 000 ×(40%-10%)=300(萬元);

? ? ? ? 選項B 正確,應確認的遞延所得稅資產=300×25%=75(萬元);

? ? ? ? 選項C 正確,影響凈利潤金額=300×(1-25%)=225(萬元);

? ? ? ? 選項D 正確,調減報告年度未分配利潤=225×(1-10%)=202.5(萬元),調減報告年度盈余公積=225×10%=22.5(萬元)。

? ? ? ? 綜上,本題應選ABCD。


【相關分錄】(單位:萬元)

? ? 借:以前年度損益調整——資產減值損失 ? ?300

? ? ? ? ? ? 貸:壞賬準備 ? ? 300

? ? 借:遞延所得稅資產 ? ? ?75

? ? ? ? ? ? 貸:以前年度損益調整——所得稅費用 ? ? 75

? ? 借:利潤分配——未分配利潤 ? ? ?202.5

? ? ? ? ? ? 盈余公積 ? ? ? ?22.5

? ? ? ? ? ? 貸:以前年度損益調整——本年利潤 ? ? 225

多做幾道

裝修費計入什么科目()

A.當期費用科目

B.投資收益科目

C.資產類科目

D.長期待攤費用科目

下列關于國庫集中支付業(yè)務核算的表述中,正確的有(  )。

  • A

    實行國庫集中支付的事業(yè)單位,財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權支付

  • B

    在財政直接支付方式下,事業(yè)單位在需要使用財政資金時,按照批復的部門預算和資金使用計劃,向財政國庫支付執(zhí)行機構提出支付申請

  • C

    在財政授權支付方式下,事業(yè)單位收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”時,應增加零余額賬戶用款額度的金額,同時確認其他收入

  • D

    事業(yè)單位應當設置“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”、“其他收入”等科目核算國庫集中支付業(yè)務

在確定對被投資單位能夠實施控制時,應考慮的因素有( ?。?/span>

  • A

    從被投資單位獲得固定回報

  • B

    通過參與被投資方的相關活動而享有可變回報

  • C

    擁有對被投資方的權力

  • D

    有能力運用對被投資方的權力影響其回報金額

下列關于事業(yè)單位對非經營用無形資產攤銷的會計處理中,錯誤的有(?。?。

  • A

    增加事業(yè)支出

  • B

    增加其他支出

  • C

    減少事業(yè)基金

  • D

    減少非流動資產基金

下列各項中,屬于政府會計改革基本原則的有( ?。?/span>

  • A

    立足中國國情,借鑒國際經驗

  • B

    堅持繼續(xù)發(fā)展,注重改革創(chuàng)新

  • C

    堅持公開透明,便于社會監(jiān)督

  • D

    做好總體規(guī)劃,穩(wěn)妥有序推進

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