題目

在接受委托后的前后任注冊會計師溝通過程中,注冊會計師的做法正確的有(   ) 。

  • A

    后任注冊會計師在獲得被審計單位的書面同意后,查閱前任注冊會計師的工作底稿,但前任注冊會計師只允許查閱不允許復(fù)印或摘錄

  • B

    后任注冊會計師在獲得被審計單位的書面同意后,在允許查閱前任注冊會計師的工作底稿之前,前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)向后任注冊會計師獲取確認(rèn)函,就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見

  • C

    如果期初余額利用了前任注冊會計師的審計結(jié)果,后任注冊會計師應(yīng)在審計報告中說明這一事實,以明確責(zé)任

  • D

    在承接委托后,雖然已征得被審計單位的書面同意,可以查閱前任注冊會計師的工作底稿,考慮能夠?qū)ο嚓P(guān)事項獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后,后任注冊會計師決定不查閱前任注冊會計師的工作底稿

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A,B,D

獨立地對本期財務(wù)報表審計并承擔(dān)責(zé)任是后任注冊會計師的責(zé)任,如果在審計報告中說明,則會使得預(yù)期使用者認(rèn)為后任注冊會計師有向外推脫責(zé)任的嫌疑 。如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿,一般可考慮進(jìn)一步從被審計單位(前審計客戶)處獲取一份確認(rèn)函,以便降低在與后任注冊會計師進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性 。前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊會計師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容 。接受委托后的溝通與接受委托前有所不同,它不是必要程序,而是由后任注冊會計師根據(jù)審計工作需要自行決定的 。

多做幾道

下列針對自我評價的情形中,很可能表明對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有(   ) 。

  • A

    審計項目組成員A兼任審計客戶甲公司的獨立董事

  • B

    審計項目組成員B與審計客戶甲公司董事長存在密切關(guān)系

  • C

    審計客戶甲公司監(jiān)事長C半年前一直是該會計師事務(wù)所的合伙人

  • D

    審計項目組成員D在半年前離開甲公司,此前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財務(wù)總監(jiān)

下列針對注冊會計師披露的相關(guān)信息但不屬于違反保密原則的有(   ) 。

  • A

    在未得到客戶授權(quán)的情況下,書面回答了中國證監(jiān)會關(guān)于客戶違法行為的調(diào)查信函

  • B

    在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下,在法律訴訟程序中為維護(hù)自身的職業(yè)利益向法官提供了審計工作底稿

  • C

    在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下,向后任注冊會計師提供了審計工作底稿

  • D

    在未經(jīng)客戶授權(quán)的情況下,接受中國注冊會計師協(xié)會質(zhì)量檢查提供了審計工作底稿

下列情形中,會員有義務(wù)和權(quán)利披露且法律法規(guī)未予禁止的包括(?。?。

  • A

    在沒有被審計單位授權(quán)的情況下回答了監(jiān)管機構(gòu)關(guān)于審計客戶經(jīng)營和納稅方面的信息

  • B

    在法律訴訟程序中維護(hù)自身的職業(yè)利益無需被審計單位授權(quán)而向法官提供審計工作底稿

  • C

    接受后任注冊會計師查閱審計工作底稿時無需被審計單位授權(quán)

  • D

    接受注冊會計師協(xié)會質(zhì)量檢查時無需被審計單位授權(quán)

下列針對過度推介的情形中,很可能表明對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的有(   ) 。

  • A

    會計師事務(wù)所向公眾推銷審計客戶甲公司的可轉(zhuǎn)換公司債券

  • B

    會計師事務(wù)所收入50%是從審計客戶甲公司收取的業(yè)務(wù)收入

  • C

    審計項目組成員A與審計客戶甲公司的財務(wù)總監(jiān)是配偶關(guān)系

  • D

    審計項目組成員B擔(dān)任甲公司的辯護(hù)人

假設(shè)分別存在下列事項,其中不會影響?yīng)毩⑿缘挠校?  ) 。

  • A

    審計項目組成員A的叔叔持有被審計單位100股股票,現(xiàn)市值為1000元人民幣,接受委托前已經(jīng)全部處置

  • B

    審計項目組成員B將要成為被審計單位的職員,ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組

  • C

    審計項目組成員C持有被審計單位100股股票,現(xiàn)市值為1000元人民幣

  • D

    審計項目組成員D三年前是被審計單位的出納,現(xiàn)由D審計固定資產(chǎn)項目

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