甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。20×3年甲公司將200件A產(chǎn)品出售給乙公司,每件售價5萬元,成本3萬元,銷售時甲公司該批存貨計未計提減值。20×3年乙公司對外銷售了其中的50件,年末剩余存貨可變現(xiàn)凈值為400萬元。20×3年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵消處理中,對合并報表“遞延所得稅”項目的影響金額為()。
- A
0萬元
- B
12.5萬元
- C
62.5萬元
- D
87.5萬元
甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。20×3年甲公司將200件A產(chǎn)品出售給乙公司,每件售價5萬元,成本3萬元,銷售時甲公司該批存貨計未計提減值。20×3年乙公司對外銷售了其中的50件,年末剩余存貨可變現(xiàn)凈值為400萬元。20×3年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵消處理中,對合并報表“遞延所得稅”項目的影響金額為()。
0萬元
12.5萬元
62.5萬元
87.5萬元
企業(yè)集團并不承認集團的內(nèi)部交易,所以對于集團來講,期末該存貨的賬面成本仍為交易前的金額=(200-50)×3=450(萬元)。但是稅法是承認集團的內(nèi)部交易的,所以交易后該存貨的計稅基礎(chǔ)=(200-50)×5=750(萬元)。由于期末存貨可變現(xiàn)凈值為400萬元,賬面成本大于可變現(xiàn)凈值,應(yīng)該計提減值準備=450-400=50(萬元),計提減值后該批存貨的賬面價值為400萬元。這樣合并報表中,存貨的賬面價值小于計稅基礎(chǔ),形成可抵扣暫時性差異,應(yīng)該確認遞延所得稅資產(chǎn)=(750-400)×25%=87.5(萬元)。
在乙公司在個別報表中,該批存貨的賬面成本=(200-50)×5=750(萬元),期末可變現(xiàn)凈值=400(萬元),賬面成本大于可變現(xiàn)凈值,計提存貨跌價準備=750-400=350(萬元),計提減值后,該批存貨的賬面價值=750-350=400(萬元)。計稅基礎(chǔ)=(200-50)×5=750(萬元)。賬面價值小于計稅基礎(chǔ),形成可抵扣暫時性差異,所以乙公司在個別報表中應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=(750-400)×25%=87.5(萬元)。
在編制合并報表時,是將母子公司的個別報表簡單相加之后進行調(diào)整抵消后編制的,由于合并報表承認的減值金額與個別報表中一致,所以合并報表中不需要調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)的金額。
會計處理:
借:營業(yè)收入1000
貸:營業(yè)成本700
存貨300
借:存貨——存貨跌價準備(350-50)300
貸:資產(chǎn)減值損失300
多做幾道
3月28日消息,華為發(fā)布2021年年度報告,報告顯示,華為實現(xiàn)全球銷售收入6368億元人民幣,凈利潤1137億元人民幣,同比增長75.9%。以下屬于財務(wù)報表組成部分的是()
A.資產(chǎn)負債表
B.利潤表
C.現(xiàn)金流量表
D.所有者權(quán)益變動表
下列事項中,不屬于《企業(yè)會計準則第39號公允價值計量》規(guī)范的相關(guān)資產(chǎn)或負債的是( ) 。
以非貨幣性資產(chǎn)形式取得的政府補助
非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認資產(chǎn)和負債以及作為合并對價發(fā)行的權(quán)益工具
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
持有至到期投資的后續(xù)計量
下列應(yīng)作為第三層次輸入值的是()。
不可觀察輸入值
第三方報價機構(gòu)的估值
活躍市場中類似資產(chǎn)或負債的報價
非活躍市場中相同或類似資產(chǎn)或負債的報價
20×6年12月30日,甲公司購入一項設(shè)備,支付買價498萬元,另支付運輸費2萬元 。該項固定資產(chǎn)預計使用年限為10年,甲公司采用直線法計提折舊,預計凈殘值為零 。20×9年12月31日,甲公司對該項資產(chǎn)進行減值測試 。在確定其公允價值時,甲公司根據(jù)相關(guān)信息得知市場上在1個月前有相關(guān)交易發(fā)生,成交價為500萬元,成新率為100% 。已知該項設(shè)備的成新率為60%,20×9年12月31日甲公司確定該項設(shè)備的公允價值為( ) 。
500萬元
350萬元
348.6萬元
300萬元
下列關(guān)于市場參與者的說法中,不正確的是()。
企業(yè)在確定市場參與者時應(yīng)考慮所計量的相關(guān)資產(chǎn)和負債
企業(yè)在確定市場參與者時應(yīng)考慮該資產(chǎn)或負債的主要市場
企業(yè)應(yīng)從自身持有資產(chǎn).清償或者以其他方式履行負債的意圖和能力角度計量相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值
企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負債,應(yīng)當基于市場參與者之間的交易確定該資產(chǎn)或負債的公允價值
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