題目

A公司適用的所得稅稅率為25%。有關(guān)房屋對外出租資料如下:A公司于2013年1月1日將其某自用房屋用于對外出租,該房屋的成本為750萬元,預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前,已使用4年,企業(yè)按照年限平均法計提折舊,預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值等于賬面價值,均為600萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后,能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價值,A公司采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。該項投資性房地產(chǎn)在2013年12月31日的公允價值為900萬元。2013年稅前會計利潤為1000萬元。該項投資性房地產(chǎn)在2014年12月31日的公允價值為850萬元。2014年稅前會計利潤為1000萬元。假定該房屋自用時稅法規(guī)定的折舊方法.折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同;企業(yè)2013年期初遞延所得稅負債余額為零。同時,稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額,待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額假定不存在其他差異。下列有關(guān)A公司2013年12月31日所得稅的會計處理中,不正確的是()。

  • A

    2013年末“遞延所得稅負債”余額為84.375萬元

  • B

    2013年應(yīng)確認的遞延所得稅費用為84.375萬元

  • C

    2013年應(yīng)交所得稅為250萬元

  • D

    2013年所得稅費用為250萬元

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2013年末投資性房地產(chǎn)賬面價值=900(萬元);計稅基礎(chǔ)=750-750÷20×5=562.5(萬元);應(yīng)納稅暫時性差異=900-562.5=337.5(萬元);2013年末“遞延所得稅負債”余額=337.5×25%=84.375(萬元);2013年末“遞延所得稅負債”發(fā)生額=84.375-0=84.375(萬元);2013年應(yīng)交所得稅=(1000-300-750÷20)×25%=165.625(萬元);2013年所得稅費用=165.625+84.375=250(萬元),所以選項C錯誤。

多做幾道

3月28日消息,華為發(fā)布2021年年度報告,報告顯示,華為實現(xiàn)全球銷售收入6368億元人民幣,凈利潤1137億元人民幣,同比增長75.9%。以下屬于財務(wù)報表組成部分的是()

A.資產(chǎn)負債表

B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表

D.所有者權(quán)益變動表

下列事項中,不屬于《企業(yè)會計準則第39號公允價值計量》規(guī)范的相關(guān)資產(chǎn)或負債的是(   ) 。

  • A

    以非貨幣性資產(chǎn)形式取得的政府補助

  • B

    非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認資產(chǎn)和負債以及作為合并對價發(fā)行的權(quán)益工具

  • C

    以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

  • D

    持有至到期投資的后續(xù)計量

下列應(yīng)作為第三層次輸入值的是()。

  • A

    不可觀察輸入值

  • B

    第三方報價機構(gòu)的估值

  • C

    活躍市場中類似資產(chǎn)或負債的報價

  • D

    非活躍市場中相同或類似資產(chǎn)或負債的報價

20×6年12月30日,甲公司購入一項設(shè)備,支付買價498萬元,另支付運輸費2萬元 。該項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年,甲公司采用直線法計提折舊,預(yù)計凈殘值為零 。20×9年12月31日,甲公司對該項資產(chǎn)進行減值測試 。在確定其公允價值時,甲公司根據(jù)相關(guān)信息得知市場上在1個月前有相關(guān)交易發(fā)生,成交價為500萬元,成新率為100% 。已知該項設(shè)備的成新率為60%,20×9年12月31日甲公司確定該項設(shè)備的公允價值為(   ) 。

  • A

    500萬元

  • B

    350萬元

  • C

    348.6萬元

  • D

    300萬元

下列關(guān)于市場參與者的說法中,不正確的是()。

  • A

    企業(yè)在確定市場參與者時應(yīng)考慮所計量的相關(guān)資產(chǎn)和負債

  • B

    企業(yè)在確定市場參與者時應(yīng)考慮該資產(chǎn)或負債的主要市場

  • C

    企業(yè)應(yīng)從自身持有資產(chǎn).清償或者以其他方式履行負債的意圖和能力角度計量相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值

  • D

    企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負債,應(yīng)當基于市場參與者之間的交易確定該資產(chǎn)或負債的公允價值

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