題目

甲公司2014年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:(1)2014年當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1000萬元,其中應(yīng)予資本化形成無形資產(chǎn)的金額為600萬元。2014年7月1日研發(fā)的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計使用年限為10年(與稅法規(guī)定相同),采用直線法攤銷(與稅法規(guī)定相同)。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù).新產(chǎn)品.新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。(2)甲公司2014年因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認了100萬元的預(yù)計負債。稅法規(guī)定,因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。(3)甲公司2014年實現(xiàn)稅前利潤1000萬元。下列有關(guān)所得稅的會計處理,表述不正確的是()。

  • A

    2014年末產(chǎn)生可抵扣暫時性差異285萬元

  • B

    應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)71.25萬元

  • C

    應(yīng)交所得稅為221.25萬元

  • D

    所得稅費用為221.25萬元

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選項A,無形資產(chǎn)賬面價值=600-600/10×6/12=570(萬元),計稅基礎(chǔ)=600×150%-600×150%/10×6/12=855(萬元),資產(chǎn)的賬面價值570萬元小于資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)855萬元,產(chǎn)生可抵扣暫時性差異285萬元;預(yù)計負債的賬面價值=100(萬元),預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值100-未來期間可稅前扣除的金額0(因為稅法不允許抵扣債務(wù)擔(dān)保損失)=100(萬元),故無暫時性差異,所以可抵扣暫時性差異285萬元;選項B,研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)雖然產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,但不確認遞延所得稅;因債務(wù)擔(dān)保形成的預(yù)計負債不產(chǎn)生暫時性差異,也不確認遞延所得稅;選項C,應(yīng)交所得稅=(1000-400×50%-600/10÷2×50%+100)×25%=221.25(萬元);選項D,因為不存在需要確認遞延所得稅的暫時性差異,所以所得稅費用等于應(yīng)交所得稅,為221.25萬元。

多做幾道

3月28日消息,華為發(fā)布2021年年度報告,報告顯示,華為實現(xiàn)全球銷售收入6368億元人民幣,凈利潤1137億元人民幣,同比增長75.9%。以下屬于財務(wù)報表組成部分的是()

A.資產(chǎn)負債表

B.利潤表

C.現(xiàn)金流量表

D.所有者權(quán)益變動表

下列事項中,不屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則第39號公允價值計量》規(guī)范的相關(guān)資產(chǎn)或負債的是(   ) 。

  • A

    以非貨幣性資產(chǎn)形式取得的政府補助

  • B

    非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認資產(chǎn)和負債以及作為合并對價發(fā)行的權(quán)益工具

  • C

    以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

  • D

    持有至到期投資的后續(xù)計量

下列應(yīng)作為第三層次輸入值的是()。

  • A

    不可觀察輸入值

  • B

    第三方報價機構(gòu)的估值

  • C

    活躍市場中類似資產(chǎn)或負債的報價

  • D

    非活躍市場中相同或類似資產(chǎn)或負債的報價

20×6年12月30日,甲公司購入一項設(shè)備,支付買價498萬元,另支付運輸費2萬元 。該項固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為10年,甲公司采用直線法計提折舊,預(yù)計凈殘值為零 。20×9年12月31日,甲公司對該項資產(chǎn)進行減值測試 。在確定其公允價值時,甲公司根據(jù)相關(guān)信息得知市場上在1個月前有相關(guān)交易發(fā)生,成交價為500萬元,成新率為100% 。已知該項設(shè)備的成新率為60%,20×9年12月31日甲公司確定該項設(shè)備的公允價值為(   ) 。

  • A

    500萬元

  • B

    350萬元

  • C

    348.6萬元

  • D

    300萬元

下列關(guān)于市場參與者的說法中,不正確的是()。

  • A

    企業(yè)在確定市場參與者時應(yīng)考慮所計量的相關(guān)資產(chǎn)和負債

  • B

    企業(yè)在確定市場參與者時應(yīng)考慮該資產(chǎn)或負債的主要市場

  • C

    企業(yè)應(yīng)從自身持有資產(chǎn).清償或者以其他方式履行負債的意圖和能力角度計量相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值

  • D

    企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負債,應(yīng)當(dāng)基于市場參與者之間的交易確定該資產(chǎn)或負債的公允價值

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