題目

甲公司、乙公司均系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%,所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,適用的所得稅稅率均為25%。甲公司2013年3月10日從其擁有80%股份的乙公司購(gòu)進(jìn)管理用設(shè)備一臺(tái),該設(shè)備為乙公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品,成本為1 760萬(wàn)元,售價(jià)為2 000萬(wàn)元,增值稅稅額為340萬(wàn)元,另付專業(yè)安裝公司安裝費(fèi)8萬(wàn)元,甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用,設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。假定會(huì)計(jì)計(jì)提折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法相同。2013年年末甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)為(  )萬(wàn)元。

  • A

    60

  • B

    119.44

  • C

    50.38

  • D

    48.75

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2013年年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=[(2 000-1 760)-(2 000- 1 760)÷4×9/12]×25%=48.75(萬(wàn)元)。

多做幾道

不考慮其他因素,下列各項(xiàng)中投資者擁有對(duì)被投資者權(quán)力的有( )。

  • A

    甲投資者持有A公司48%的投票權(quán),剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有,但沒(méi)有股東持有超過(guò)1%的投票權(quán)

  • B

    乙投資者持有B公司45%的投票權(quán),其他2位投資者各持有26%的投票權(quán),剩余投票權(quán)由其他三位股東持有,各占1%

  • C

    丙投資者持有C公司45%的投票權(quán),其他11位投資者各持有5%的投票權(quán)

  • D

    丁投資者持有D公司35%的投票權(quán),其他3位股東各持有5%的投票權(quán),剩余投票權(quán)由眾多股東持有,而沒(méi)有任何一位股東持有超過(guò)1%的投票權(quán),涉及D公司相關(guān)活動(dòng)的決策須獲得股東會(huì)議上大多數(shù)投票權(quán)的批準(zhǔn)(在近期的股東會(huì)議上75%的投票權(quán)投了票)

判斷一項(xiàng)權(quán)利是否為實(shí)質(zhì)性權(quán)利通常不應(yīng)當(dāng)綜合考慮的因素有(?。?。

  • A

    權(quán)利持有人行使權(quán)利是否存在經(jīng)濟(jì)或其他方面的障礙

  • B

    當(dāng)權(quán)利由多方持有或行權(quán)需要多方同意時(shí),是否存在實(shí)際可行的機(jī)制使這些權(quán)利持有人在其愿意的情況下能一致行使權(quán)利

  • C

    權(quán)利持有人能否從行使權(quán)利中獲利

  • D

    貸款方限制借款方進(jìn)行會(huì)對(duì)借款方信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生不利影響從而損害貸款方利益的活動(dòng)的權(quán)利

甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份,能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2014年6月1日,甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司,售價(jià)為600萬(wàn)元(不含增值稅),成本為400萬(wàn)元。至2014年12月31日,乙公司已對(duì)外售出該批存貨的60%。則2014年合并利潤(rùn)表中因該事項(xiàng)應(yīng)列示的營(yíng)業(yè)成本為(  )萬(wàn)元。

  • A

    640

  • B

    240

  • C

    360

  • D

    160

長(zhǎng)江公司擁有乙公司80%的股份,對(duì)乙公司能夠?qū)嵤┛刂啤?014年11月20日,乙公司向長(zhǎng)江公司銷售一批產(chǎn)品,實(shí)際成本為260萬(wàn)元,銷售價(jià)格為300萬(wàn)元,增值稅稅額為51萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料,至2014年年末該批原材料尚未領(lǐng)用。2014年12月31日長(zhǎng)江公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消存貨的金額為(  )萬(wàn)元。

  • A

    40

  • B

    32

  • C

    91

  • D

    83

甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份,能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2014年6月1日,甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司,售價(jià)為1 600萬(wàn)元(不含增值稅),成本為1 000萬(wàn)元。至2014年12月31日,乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%,當(dāng)日,剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元。甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅,適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素,對(duì)上述交易進(jìn)行抵消后,2014年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面因該業(yè)務(wù)應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)為(  )萬(wàn)元。

  • A

    25

  • B

    95

  • C

    100

  • D

    115

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