掃碼查看暗號(hào)，即可獲得解鎖答案！

? ? ? ?選項(xiàng)A處理正確，可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值（公允價(jià)值）＞計(jì)稅基礎(chǔ)（取得成本），形成遞延所得稅負(fù)債=150×25%=37.5（萬(wàn)元），同時(shí)計(jì)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用；

? ? ? ?選項(xiàng)B處理正確，收到的政府補(bǔ)助不屬于免稅收入，取得當(dāng)年全部計(jì)入應(yīng)納稅所得額，會(huì)計(jì)處理為收到時(shí)計(jì)入遞延收益，以后補(bǔ)償損失時(shí)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入，遞延收益作為負(fù)債項(xiàng)目，因其產(chǎn)生時(shí)已經(jīng)計(jì)算交納所得稅，未來(lái)期間可全額稅前扣除。所以，賬面價(jià)值=1 500（萬(wàn)元）＞計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值－未來(lái)可稅前列支的金額1 500=0，形成遞延所得稅資產(chǎn)=1 500×25%=375（萬(wàn)元），減少當(dāng)期所得稅費(fèi)用。

? ? ? ?選項(xiàng)CD處理錯(cuò)誤，違反經(jīng)濟(jì)合同支付違約金100萬(wàn)元稅法允許稅前扣除，所以應(yīng)交所得稅=（4 000+1 500）×25%=1 375（萬(wàn)元），所得稅費(fèi)用=1 375-375=1 000（萬(wàn)元）

? ? ? ?綜上，本題應(yīng)選AB。

? ? ? ?【提個(gè)醒】

? ? ? ? ?①可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益，相應(yīng)形成的遞延所得稅負(fù)債也計(jì)入其他綜合收益，不影響所得稅費(fèi)用。

? ? ? ? ?②違反經(jīng)濟(jì)合同支付的違約金直接在當(dāng)期扣除，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，也就不會(huì)產(chǎn)生遞延所得稅。

? ? ? ? ?③違反經(jīng)濟(jì)合同支付的違約金在支付時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”，利潤(rùn)總額已經(jīng)減去了這100萬(wàn)元，所以在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)，如果題目表示稅法允許稅前扣除，不必再特別減去。

? ? ? ? ?④本題中，政府補(bǔ)助在收到時(shí)貸記“遞延收益”，沒(méi)有影響利潤(rùn)總額，同時(shí)稅法又規(guī)定該政府補(bǔ)助不屬于免稅收入，意味著要在當(dāng)期收到時(shí)就交稅。所以在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)要加上。