XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2015年承接了多個(gè)公司的2014年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)審計(jì)客戶的應(yīng)收賬款實(shí)施函證的過(guò)程中,遇到下列事項(xiàng):
(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款采用跟函的方式進(jìn)行函證,在甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的陪同下,將詢證函送至甲公司的客戶乙公司的財(cái)務(wù)部門(mén)。為不打擾乙公司員工工作,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)客室等待,而甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人則到財(cái)務(wù)主管辦公室協(xié)商一些往來(lái)事項(xiàng)。隨后,財(cái)務(wù)部門(mén)員工將詢證函回函送交給A注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
(2)審計(jì)客戶丙公司員工在填列好詢證函信息后,將詢證函交給XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師將詢證函信息與被審計(jì)單位的有關(guān)記錄核對(duì)以后,獨(dú)立寄發(fā)了詢證函。
(3)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到了丁公司客戶關(guān)于應(yīng)收賬款的電子回函,閱讀相關(guān)信息后C注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)回函存有疑慮。考慮到無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序,因此C注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。
(4)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)戊公司應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序,并收到戊公司客戶的口頭回復(fù)??陬^回復(fù)表示所函證信息不存在不符事項(xiàng),D注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為戊公司應(yīng)收賬款不存在重大錯(cuò)報(bào)。
(5)E注冊(cè)會(huì)計(jì)師在資產(chǎn)負(fù)債表日前對(duì)己公司的應(yīng)收賬戶余額實(shí)施了函證程序,并針對(duì)詢證函指明的截止日期與資產(chǎn)負(fù)債表日之間實(shí)施了進(jìn)一步的控制測(cè)試,以將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末。
(6)在評(píng)價(jià)函證的可靠性時(shí),F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)通過(guò)跟函方式獲取的回函實(shí)施了以下程序:①了解被詢證者處理函證的通常流程和處理人員;②確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限。
要求:針對(duì)上述第(1)至6項(xiàng),逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。