題目

甲、乙公司均為增值稅一般納稅人,甲公司與乙公司進行資產(chǎn)交換,甲公司將其持有的庫存商品、交易性金融資產(chǎn)、專利權(quán)同乙公司的原材料、廠房進行交換。

甲公司持有的庫存商品的賬面價值為100萬元,公允價值為150萬元,增值稅率17%;

交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為180萬元,公允價值為200萬元;

專利權(quán)的賬面原價為400萬元,已累計攤銷的金額100萬元,已計提減值準備為20萬元,公允價值為260萬元(專利權(quán)免增值稅)。

乙公司原材料的賬面價值為300萬元,公允價值為350萬元,增值稅率17%;

廠房的賬面原價為500萬元,已計提折舊為200萬元,公允價值為230萬元,增值稅率11%。同時,甲公司支付給乙公司銀行存款29.3萬元(其中包括收取的公允價值補價30萬元,另支付增值稅差額59.3萬元,即甲公司支付乙公司款項29.3萬元)。

假定該交換具有商業(yè)實質(zhì),交換后不改變原資產(chǎn)的持有目的,不考慮增值稅外其他稅費。下列說法正確的是( )。

  • A

    甲公司換入原材料入賬價值為350萬元

  • B

    甲公司換出資產(chǎn)確認的處置損益為50萬元

  • C

    乙公司換入無形資產(chǎn)的入賬價值為260萬元

  • D

    乙公司換出資產(chǎn)確認的處置損益為-20萬元

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A,B,C,D

判斷交易性質(zhì)甲公司換出資產(chǎn)公允價值=150+200+260=610(萬元)

乙公司換出資產(chǎn)公允價值=350+230=580(萬元)

乙公司支付補價=30萬元

30/610=4.9%,非貨幣性資產(chǎn)交換。

(注:甲公司因換出資產(chǎn)公允價值高于乙公司公允價值30萬元,因此收取補價30萬元;

甲公司換出資產(chǎn)增值稅銷項稅=150×17%=25.5萬元

乙公司換出資產(chǎn)增值稅銷項稅=350×17%+230×11%=84.8萬元

因此甲公司應(yīng)支付乙公司增值稅差額=59.3萬元,綜述,甲公司支付款項=59.3-30=29.3萬元。)

甲公司

借:原材料 350

    固定資產(chǎn) 230

  應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅) 84.8

  無形資產(chǎn)減值準備 20

  累計攤銷 100

  營業(yè)外支出-無形資產(chǎn)處置損益 20

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 150

        應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅) 25.5

        交易性金融資產(chǎn) 180

        投資收益-交易性處置損益 20

        無形資產(chǎn) 400

        銀行存款 29.3

借:主營業(yè)務(wù)成本 100

  貸:庫存商品 100

換入資產(chǎn)總成本=(150+25.5+200+260)+29.3-84.8=580(萬元)

在其公允價值(350,230)上分配。

換出資產(chǎn)處置損益=(150-100)+20-20=50(萬元)

乙公司

借:固定資產(chǎn)清理 300

  累計折舊 200

  貸:固定資產(chǎn) 500

借:庫存商品 150

  交易性金融資產(chǎn) 200

  無形資產(chǎn) 260

  應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅) 25.5

  銀行存款 29.3

  貸:其他業(yè)務(wù)收入 350

        固定資產(chǎn)清理 230

       應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅) 84.8

借:其他業(yè)務(wù)成本 300

  貸:原材料 300

借:營業(yè)外支出-處置固定資產(chǎn) 70

  貸:固定資產(chǎn)清理 70

換入資產(chǎn)總計成本=(350+230+84.8)-29.3-25.5=610(萬元)

在其公允價值(150,200,260)上分配。

換出資產(chǎn)處置損益=(350-300)-70=-20(萬元)


多做幾道

裝修費計入什么科目()

A.當期費用科目

B.投資收益科目

C.資產(chǎn)類科目

D.長期待攤費用科目

下列關(guān)于國庫集中支付業(yè)務(wù)核算的表述中,正確的有( ?。?。

  • A

    實行國庫集中支付的事業(yè)單位,財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權(quán)支付

  • B

    在財政直接支付方式下,事業(yè)單位在需要使用財政資金時,按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計劃,向財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)提出支付申請

  • C

    在財政授權(quán)支付方式下,事業(yè)單位收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時,應(yīng)增加零余額賬戶用款額度的金額,同時確認其他收入

  • D

    事業(yè)單位應(yīng)當設(shè)置“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應(yīng)返還額度”、“其他收入”等科目核算國庫集中支付業(yè)務(wù)

在確定對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r,應(yīng)考慮的因素有( ?。?。

  • A

    從被投資單位獲得固定回報

  • B

    通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報

  • C

    擁有對被投資方的權(quán)力

  • D

    有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額

下列關(guān)于事業(yè)單位對非經(jīng)營用無形資產(chǎn)攤銷的會計處理中,錯誤的有( )。

  • A

    增加事業(yè)支出

  • B

    增加其他支出

  • C

    減少事業(yè)基金

  • D

    減少非流動資產(chǎn)基金

下列各項中,屬于政府會計改革基本原則的有( ?。?/span>

  • A

    立足中國國情,借鑒國際經(jīng)驗

  • B

    堅持繼續(xù)發(fā)展,注重改革創(chuàng)新

  • C

    堅持公開透明,便于社會監(jiān)督

  • D

    做好總體規(guī)劃,穩(wěn)妥有序推進

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